青城新阶层·同心律师团 胡涛律师:新冠疫情下如何用好税收优惠政策的几点提示
浏览次数: 12231 次 发布时间: 2020-02-22

病毒无情,律师有情;青城新阶层·同心律师团--防控疫情公益律师专家组

承诺“防疫期间24小时、全天候为企业公益服务”


本网讯:面对疫情防控的严峻形势,大多与疫情防控不相关的中小企业已关停,各企业经营压力骤增,为切实解决受疫情影响较大的中小企业生产经营困难,国家税务总局单独或联合其他部门发布系列公告,实施聚焦疫情防控关键领域和重点行业的税收优惠政策。近日,作为青城新阶层“疫情防控公益律师专家组”成员,胡涛律师在总结国家、自治区,特别是呼和浩特地区适用的相关政策后,对疫情期间部分税收优惠政策的理解和适用做以下提示:


一、申报纳税期限是如何调整的,如何适用?

《国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》规定,对按月申报的纳税人、扣缴义务人,在全国范围内将2020年2月份的法定申报纳税期限延长至2月24日;纳税人、扣缴义务人受疫情影响,在2020年2月份申报纳税期限延长后,办理仍有困难的,还可依法申请进一步延期。《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》又将按月申报的纳税人的纳税申报期限进一步延至2月28日,并明确办理仍有困难,可在及时向税务机关书面说明正当理由后,补办延期申报手续并同时办理纳税申报,但纳税人应对其书面说明的正当理由的真实性负责。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。


《内蒙古自治区人民政府关于支持防控疫情重点保障企业和受疫情影响生产经营困难中小企业健康发展政策措施的通知》《国家税务总局呼和浩特市税务局关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情办理涉税事项服务提示》对以上通知精神进行了细化,明确了具体的办理方法:①对于无法按期申报的纳税人,纳税人可通过电子税务局办理延期申报业务,并按照《税收征管法》有关要求,预缴税款。主管税务机关通过金税三期征管系统进行审核批准,待疫情结束后补充加盖签章的相关纸质资料。②对于无法按期缴纳税款的纳税人,纳税人可通过电子税务局办理延期缴纳税款业务,延期原因为“应对新冠肺炎疫情,缓解资金压力”,最长不得超过3个月。待疫情结束后,补充必要的相关纸质申请审批资料。


二、弥补亏损的最长结转年限是如何调整的,如何适用?

《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(以下简称“8号公告”)规定:受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》规定:受疫情影响较大的困难行业企业适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。


在适用过程中,需由纳税人自行判断是否属于困难行业企业,且主营业务收入占比符合50%以上的要求,注意仅仅是2020年度发生的亏损,不涉及以往累积的亏损,最长结转年限延长至8年,即2020年发生的亏损可以用2021-2028年的所得进行弥补,并要通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》,纳税人应在《声明》填入纳税人名称、纳税人识别号(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息,并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。


困难行业企业,按照现行《国民经济行业分类》标准,交通运输主要包括铁路运输、道路运输、水上运输、航空运输和多式联运等,涵盖出租车客运、公共自行车服务、长途客运、旅游客运、货物运输、票务代理、搬家运输等;餐饮主要包括正餐服务、快餐服务、茶馆服务、酒吧服务、餐饮配送服务、外卖送餐服务等;住宿主要包括旅游饭店、经济型连锁酒店、民宿服务等;旅游包括旅行社及相关服务、游览景区管理两类。


三、疫情期间,哪些收入可免征增值税,如何适用?

“8号公告”明确,①对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定;②对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。


在适用过程中,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次,不得再开具增值税专用发票。


《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确,公共交通运输服务包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。


《销售服务、无形资产、不动产注释》明确,生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务;收派服务是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。


四、哪些企业哪些费用可在企业所得税税前扣除,如何适用?

“8号公告”规定,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。


近日,部分省份已明确将防护用品、消杀用品、医疗器械、关键原材料、医药企业等相关企业列为疫情防控重点保障物资生产企业,但是否能列入名单需由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。


疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。


注意:以上关于免征增值税和企业所得税税前扣除政策的适用截止日期将视疫情情况另行公告。


因篇幅所限,以上仅就部分重点问题进行了分析和解读,疫情期间的税费优惠政策还涉及支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产等方面的多项政策,且相关政策都在不断调整更新中,建议相关企业进一步学习参考以下文件名录条文,并及时关注国家税务总局网站政策发布信息,切实用好政策,减少负担,降低损失。


1.《国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(税总函〔2020〕19号 )

2.《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(财政部海关总署税务总局公告2020年第6号)

3.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

4.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)

5.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10号)

6.《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)

7.《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》(税总函〔2020〕27号)

8.《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情采取相应税费征管工作措施的通知》(内税办发〔2020〕7号)

9.《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于防控新型冠状病毒的办税缴费服务提示》

10.《国家税务总局呼和浩特市税务局关于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情办理涉税事项服务提示》


附:青城新阶层—同心律师团“疫情防控公益律师专家组名单

1.赵志忠:典泽律所,15304717966,合同纠纷、刑事辩护;

2.蒋 利:图博律所,18686014277,劳动合同;

3.刘富玉:若辉律所,15024934110,合同审查,公司股权;

4.姜宏伟: 京师律所,13604713309,房产纠纷,合同纠纷;

5.于梦阳:百宁律所,15391142662,合同纠纷,刑事辩护;

6.郭水仙:盛乐律所,13644846384,劳动纠纷,合同审查;

7.高 迪 :炜衡律所,18604718942,合同审查,经济纠纷,劳动争议;

8.李文静:若辉律所,18404823333,合同纠纷,劳动争议;

9.曹文萍:伊坤律所,18048338666,合同纠纷,劳动争议;

10.刘 欢:图博律所,18748160934,合同纠纷;

11.张 顺:慧聪律所,13171720616,民商,合同,公司;

12.王德刚:德和衡律所,13947103386,法律顾问;

13.何虹枚:恒信长城律所,15849116988,合同纠纷、劳动争议;

14.彭文静:炜衡律所,18347129007,公司法务,房产建筑,合同纠纷;

15.李 福:安理律所,18504812777, 公司法,经济纠纷,合同审查;

16.胡 涛:大成律所,15148072727,合同纠纷,经济纠纷;

17.包鸿志:泽铭律所,13347118200,公司法务,经济纠纷;

18.许春风:超伦律所,13654817278,公司法,劳动法,合同审查;

19.王向东:巨泓律所,13948118959,合同纠纷,法律顾问;

20.姚 瑶:大成律所,15248042916,合同法,公司法;

21.杜海滨:盛乐律所,13394891218,建筑工程,刑事辩护;

22.刘海英:法易律所,13848419465,合同纠纷,法律事务;

23.段宝伟:经世律所,13304718660,建筑房产,公司治理;

24.吴 晶:盈科律所,15661254155,房产纠纷,合同纠纷;

25.罗学峰:蒙晟睿律所,18586062296,建设工程,刑事辩护;

26.乌 玲: 泽铭律所,13948618975,公司法,民商事诉讼。

注:所有律师手机号均与微信号关联,可直接搜索


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